营改增周年考：40份文件推动下减了多少税？

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2016年5月1日，夏令营改革试点全面启动，今年的成绩是减税6800亿元。

对于目前正在推进的新一轮财税改革来说，今年的营综合改革是一个不可替代的重要环节。

今年，中国企业改革的改革涉及将近1600万企业纳税人、1000万自然人纳税人和2万多亿元营业税收入转为增值税。自2016年3月以来，财政部和国家税务总局先后发布了40多部法律、法规和补充文件。

营业税改征增值税是财税改革中税制改革的第一项。2011年11月，经国务院批准，财政部和国家税务总局联合发布了营业税改征增值税试点方案，在上海、北京、江苏和广东试点；2016年3月23日，财政部、国家税务总局发布《关于全面推进营业税改征增值税试点工作的通知》，要求从2016年5月1日起在全国范围内推进营业税改革。

广东建郎五金(002791)制品有限公司财务总监孙智向《经济观察报》表示，他更关心的是营改带来的标准化竞争，而不是营改带来的减税效应。

“营改增提高了行业的规范性，挤掉了空小型分散企业的偷税漏税行为，将市场拉向了公平竞争的平台，有效地防止了“恶钱”驱逐“善钱”孙智说。

4月13日，国家税务总局局长王军在法国巴黎举行的第四届经合组织全球增值税论坛上表示，中国改革阵营的直接效应越来越明显，溢出效应越来越大，长期效应越来越明显。

普华永道mainland China和香港流转税管理合伙人胡根荣向《经济观察报》表示，营改增的溢出效应不仅指减税效应，还指营改增给企业带来的直接税收利益，以及对企业、行业乃至整个经济的积极影响。

胡根荣把改革阵营的作用概括为三点:一是减税带来的乘数效应不可低估；二是营改增后，服务和商品都要缴纳增值税，第三产业被纳入增值税抵扣链，有利于经济结构从第一、二产业向第三产业的调整；第三，出口增值税的零税率和免税，以及进口增值税的进项扣除，有利于中国外向型经济的发展，有利于中国企业参与国际合作和分工。

税负变化

近年来，增值税改革的一个核心趋势是减税。

增值税改革是指将现行的生产型增值税转变为消费型增值税。改革的核心内容是允许企业扣除所购设备中包含的增值税。国务院常务会议批准了财政部、国家税务总局提交的增值税改革方案，决定从2009年1月1日起，各地区、各行业实行增值税改革，从生产型增值税向国际消费型增值税转变。

设备可以扣除，这是对纳税人的一种减税。随着营改增试点改革的全面实施，税收负担直接减轻。

2016年，税收减少500万元，2016年，高新技术企业获得2800万元所得税优惠。此外，R&D被扣减700万元。

孙智告诉《经济观察报》记者，从2011年至今，通过税额与销售额的对比可以看出，目前税负已经从12%左右降到了8%左右，制造业的税率为17%，经过加税和减税后的实际税率约为7.1%。“税额除以利润额的比例也在逐渐上升，2015年的比例逐渐接近1。以前，税额总是超过利润额，但自2015年转型以来，减税后利润逐渐增加。”孙智告诉《经济观察报》。

但孙智认为，近年来劳动力成本上升是一个大问题。“在过去的10年里，劳动力成本的增长高于销售收入的增长，而人员支出是不可抵扣的部分，需要重新纳税。目前，全年工资总额每年增长30%-40%。2016年，工资性社会保障住房公积金为6.5亿元。孙智告诉《经济观察报》。

根据国家数据，2016年5月至11月，建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业(26个子行业)实现增值税应税总额6409亿元，比应纳税额减少1105亿元，税负减少14.7%。其中，建筑业减税65亿元，税负下降3.75%；房地产业减税111亿元，税负下降7.9%；金融业减税367亿元，税负下降14.72%；生活服务业减税562亿元，税负下降29.85%。

据国家税务总局统计，自营改增实施以来，98%的试点纳税人实现了税负减轻或持平，越来越多的纳税人享受到了改革带来的减税红利，整体减税规模越来越大。从2012年1月到2017年2月，全国营改增带来的减税总规模超过1.2万亿元。据国家统计局估计，截至今年4月30日，营改增试点一周年全面启动，减税约6800亿元，这是中国近年来最大的减税措施。

来源：罗马观察报